可能的新税收变化

这是专业公司的终结吗?

政府允许非牙医家庭成员成为牙科专业公司(DPC)的股东已经有10多年了。就像政府给予一样，它也可以带走。全面的新税收改革的引入令许多牙医感到沮丧，并从本质上逆转了2006年牙医及其家人获得的许多好处，当时牙医被赋予将家人纳入其个人电脑股东的权利。让我们来看看导致牙医和他们的会计许多不眠之夜的关键变化。

收入分配
允许家庭成员成为DPC股东的主要好处之一是可以实现收入分割，并减少家庭的总体税单。两个收入10万美元的人比一个收入20万美元的人缴纳的税要少得多。政府正在寻求对支付给家庭成员的任何工资或股息进行合理性测试。政府将有能力根据家庭成员投入DPC的工作量和资金数额来评估他们应该得到多少报酬。未能通过这一测试意味着，支付给家庭成员的钱将在他们手中以最高税率缴税，从而有效地消除了任何税收储蓄福利。

乘以资本利得免税额
同样的合理性检验也适用于资本利得。在这种情况下，尽管你的家庭成员合法拥有一定比例的股份，政府有权认为他们从出售DPC股份中获得的钱是不合理的。在这种情况下，未能通过合理性检验的家庭成员将没有资格申请终身资本利得豁免(LCGE)。这将使他们在出售DPC股份时增加多达22万美元的税单。有一些税收策略可以锁定一些税收节省，但在许多情况下，需要在2017年12月31日之前采取行动。最好马上和你的会计谈谈，看看你是否需要采取行动。

此外，如果未成年子女是股权股东，则会导致税收陷阱，除非在2018年12月31日之前出售该机构。在此日期之后，未成年子女将被迫在出售其股份时报告资本收益，而无法使用其LCGE。例如，如果一个未成年人从10年前出生起就拥有股票，而这些股票今天价值100万美元，那么该儿童在出售其股票时不能使用任何LCGE。即使股份出售发生在他们年满18岁之后，18岁之前的价值增加将不符合LCGE的资格，并且在他们年满18岁之后的任何价值增加都将受到合理性测试。实际上，该税正在追溯适用，所有本应免税的收益现在都要纳税。

投资收益税
政府对私营企业的打击并不是以收入分配为结束。他们还希望您通过消除投资DPC的税收递延收益来更快地纳税。具体细节尚未披露，但被动收入（即您不必流汗的投资所得的资金）将如何征税的新税收变化意味着您不能再将DPC用作超大型RRSP。

将DPC共享转移到DDS子节点
这不全是坏消息，但也不完全是好消息。政府已经宣布，它正在寻求反馈意见，以实现企业合法转让给儿童的双赢局面。这意味着父母可以在向子女出售股份时申请LCGE，子女可以使用DPC购买股份，从而允许他们使用便宜的公司资金偿还贷款。这还不是好消息的原因是，目前还没有具体的计划来允许它；相反，这个问题只是开放供讨论。根据税收建议，代际继承计划可能会被负税。换句话说，情况在好转之前会变得更糟。

有什么有利条件DPC的功能？
随着收入分割和投资收入税收延期的好处被消除，DPC是否仍然值得拥有成为一个问题。在许多方面，最初允许DPC的税收变化，以及随后允许非牙医家庭成员成为股东的税收变化，极大地改变了牙科行业。随着DPC成为购买和销售牙科诊所的节税工具，牙科诊所市场呈指数级增长。它允许许多牙医投资于他们的实践，建立自我管理的退休/养老基金，为他们自己和他们的家庭提供资金。这也促进了拥有数家诊所的牙医的激增，将低税率征税的利润再投资于其他牙科诊所，从而为加拿大人创造就业机会，并为弱势群体（包括社会援助项目的弱势群体）提供服务。DPC的引入带来了许多积极的变化，这些新提议的税收变化是DPC和一般私营公司的重大倒退。DPC仍然有一席之地，特别是对于那些希望购买和出售牙科诊所的人来说，能够决定个人收入的时间仍然是有价值的。事情仍有可能发生变化，2019年毕竟是选举年。

本文旨在介绍节税和规划理念，而不是取代专业建议。

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本文由DCY Professional Corporation特许会计师事务所的David Chong Yen(注册会计师，CA, CFP)、Louise Wong(注册会计师，CA, TEP)和Eugene Chu(注册会计师，CA)编写，他们是税务专家*，已经为牙医提供咨询数十年。更多信息可通过电话(416)510-8888、传真(416)510-2699或电子邮件david@dcy.ca / louise@dcy.ca / eugene@dcy.ca获取。请浏览我们的网站www.dcy.ca.

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